Avviso di accertamento: cosa fare subito, entro quando e cosa non sbagliare
Ricevere un avviso di accertamento genera allarme e, spesso, reazioni sbagliate: pagare per paura o, all’opposto, ignorarlo sperando che si risolva. Entrambe possono costare care. Questa guida risponde alle domande più frequenti di chi si trova un accertamento in mano.
Cos’è un avviso di accertamento
L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate contesta al contribuente una maggiore imposta, rideterminando redditi, ricavi o basi imponibili. È un atto impositivo autonomamente impugnabile, che diventa definitivo se non contestato nei termini. Proprio la sua definitività, in caso di inerzia, è il primo rischio da conoscere.
Entro quando bisogna reagire?
Il termine per impugnare l’avviso davanti alla giustizia tributaria è, in linea generale, di sessanta giorni dalla notifica. È un termine perentorio: lasciarlo decorrere significa, di regola, rendere definitiva la pretesa. Esistono cause di sospensione — ad esempio in caso di istanza di accertamento con adesione — ma vanno gestite con precisione, perché un errore nel calcolo può essere irreparabile. (I termini e le cause di sospensione vanno verificati nel caso concreto e nel testo vigente.)
Quali vizi si possono controllare?
Un avviso di accertamento può presentare diversi profili di illegittimità: difetto o insufficienza di motivazione, vizi di notifica, decadenza dal potere di accertamento per decorso dei termini, violazione del contraddittorio preventivo ove dovuto, errori nella ricostruzione dei presupposti. La verifica di questi profili è il cuore della valutazione difensiva e va condotta caso per caso.
Il contraddittorio preventivo
Il sistema tributario, dopo le recenti riforme, ha valorizzato il contraddittorio preventivo: in molti casi l’amministrazione deve, prima di emettere l’atto, mettere il contribuente in condizione di interloquire. La violazione di questo obbligo, dove previsto, può costituire un vizio dell’atto. (L’ambito di applicazione del contraddittorio preventivo obbligatorio va verificato nel testo vigente, trattandosi di disciplina di recente riforma.)
Le domande più frequenti
Se pago subito, chiudo la questione? Pagare rinunciando a valutare i vizi può significare versare somme non dovute; conviene prima un esame dell’atto.
Posso ignorarlo? No: decorsi i termini l’accertamento diventa definitivo e la pretesa non è più contestabile nel merito.
Devo per forza fare causa? Non necessariamente: esistono strumenti deflativi come l’accertamento con adesione e l’autotutela, da valutare accanto al ricorso.
L’istanza di adesione mi mette al sicuro sui termini? Sospende il termine per ricorrere, ma il calcolo va fatto con precisione.
Gli errori da evitare
- Lasciar decorrere i sessanta giorni pensando di “vedere come va”
- Pagare senza aver verificato i vizi dell’atto
- Affidarsi alla sola autotutela senza tutelare il termine di ricorso
- Trascurare la documentazione utile a contestare i presupposti
- Non distinguere tra i diversi atti eventualmente notificati
Conclusione
Lo Studio Legale Contessa, con l’Avv. Mario Pio Contessa, assiste privati e imprese in tutta Italia nel contenzioso tributario, nell’impugnazione di avvisi di accertamento e nei rapporti con l’Agenzia delle Entrate, con particolare attenzione a Bologna e alla prima cintura — inclusi San Lazzaro di Savena, Casalecchio di Reno, Zola Predosa, Castenaso, Pianoro, Anzola dell’Emilia — e alle province di Modena e Ferrara, inclusi Vignola, Spilamberto, Cento e Poggio Renatico.
